Zaangażowanie środków zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych – Biuletyn Finanse Publiczne

Pytanie

Jak należy rozumieć konto 995 "Zaangażowanie środków gospodarstw pomocniczych"? Jak należy księgować i co to konto w konsekwencji ma odzwierciedlać?

Odpowiedź

Wprowadzenie konta 995 "Zaangażowanie środków zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych" ma za zadanie odpowiedzieć na następujące pytania:

• na jaką wartość dana jednostka ma podpisane umowy czyli dokonała zaangażowania środków finansowych, niezależnie od roku, w którym środki te będą wydatkowane przez jednostkę;
• na jaką wartość dana umowa została faktycznie zrealizowana, czyli ile rzeczywiście wydatkowano w danym roku budżetowym środków finansowych i na ile następne plany finansowe będą obciążone w związku z realizacją zawartych umów.

Uzasadnienie

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020) - dalej r.z.r.f.p. - między innymi kierownicy zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych zobowiązani są do dostosowania zasad rachunkowości funkcjonujących w jednostce do przepisów r.z.r.f.p. do dnia 31 października 2006 r. Jedną ze zmian wprowadzoną dla zakładów budżetowych oraz gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych jest wprowadzenie konta pozabilansowego 995 "Zaangażowanie środków zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych".

Wprowadzenie tego konta wynika z 17 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104, z późn. zm.), gdzie jednostki finansów publicznych, zarówno samorządowe jak i państwowe, zostały zobowiązane do prowadzenia ewidencji księgowej, uwzględniającej wszystkie etapy rozliczeń poprzedzające płatność dochodów i wydatków (jednostki budżetowe), a w zakresie wydatków i kosztów również zaangażowanie środków, które oznacza prawne zaangażowanie środków ujętych w planie finansowym jednostki finansów publicznych.

Konto 995 "Zaangażowanie środków zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych" służy do ewidencji prawnego zaangażowania środków finansowych dotyczących realizacji planu finansowego zakładu budżetowego lub gospodarstwa pomocniczego jednostki budżetowej, niezależnie od tego, w którym roku budżetowym nastąpi wydatek finansowany tymi środkami.

Na koncie tym ewidencjonuje się równowartość zawartych umów, porozumień lub wydanych decyzji, których realizacja spowoduje wydatkowanie środków finansowych dotyczących realizacji planu finansowego.

Na stronie Wn konta 995 ujmuje się równowartość wydatków sfinansowanych środkami zakładu budżetowego lub gospodarstwa pomocniczego, a na stronie Ma ewidencjonuje się zaangażowanie środków finansowych zakładu budżetowego lub gospodarstwa pomocniczego dotyczących realizacji planu finansowego, czyli wartość umów, decyzji i innych porozumień lub postanowień, których wykonanie spowoduje wykorzystanie środków na cele wskazane w przepisie lub umowie.

Do konta tego należy prowadzić ewidencję szczegółową. Zadaniem jej jest ustalenie zaangażowania środków zakładu budżetowego lub gospodarstwa pomocniczego z podziałem na lata finansowania i według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego zakładu budżetowego lub gospodarstwa pomocniczego.

Na koniec roku konto 995 "Zaangażowanie środków zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych" może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie środków zakładów budżetowych lub gospodarstw pomocniczych.

Przykłady

Podpisanie dokumentu rodzącego skutki finansowe w postaci zapłaty zobowiązań powinno być ewidencjonowane na koncie 995 po stronie Ma niezależnie od tego, czy taki dokument zawarty jest na rok czy na kilka lat. Przykładem może być zawarcie umowy na dostawę materiałów biurowych na rzecz gospodarstwa pomocniczego jednostki budżetowej na 2 lata zgodnie z przeprowadzonym postępowaniem wynikającym z ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych (Dz. U. Nr 19, poz. 177 z późn. zm.). Umowa taka opiewa na wartość 45.000 zł. Wobec powyższego zawarcie umowy należy w wysokości 45.000 zł zaewidencjonować po stronie Ma konta 995 ""Zaangażowanie środków zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych" rozbijając na lata finansowania oraz na odpowiednią klasyfikację paragrafów wydatków zgodnej z załącznikiem nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz. 726 z późn. zm.). Natomiast faktyczną zapłatę zobowiązania na rzecz dostawcy materiałów biurowych na podstawie przedłożonych faktur VAT czyli wydatkowane środków z rachunku bankowego w roku bieżącym ewidencjonuje się po stronie Wn konta 995 "Zaangażowanie środków zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych".