Poznaj nowe zasady opodatkowania przychodów z drobnych umów zlecenia! – Biuletyn Finanse Publiczne

Od 1 stycznia 2009 r. popularne umowy zlecenia i o dzieło są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W taki sposób obciążasz jednak tylko wynagrodzenia z umów o wartości do 200 zł miesięcznie.

To efekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 5a z tytułu działalności wykonywanej osobiście, jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł – pobiera się podatek zryczałtowany w wysokości 18% przychodu.

Ryczałtem opodatkowujesz przychody wymienione w art. 13 pkt 2 lub pkt 5-9 updof, czyli m.in.:

1. przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za  utracony zarobek, z wyjątkiem przychodów z pełnienia funkcji w organach osób prawnych,
2. przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników (z pewnym zastrzeżeniem z art. 14 ust. 2 pkt 10 updof) i  inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w  komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, z wyjątkiem przychodów z umów o zarządzanie,
3. przychody z tytułu wykonywania usług na  podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło uzyskiwane wyłącznie od:
   • osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
   • właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w  jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów z umów o zarządzanie.

Podatek zryczałtowany potrąca się bezpośrednio z kwoty przychodu, a  więc bez pomniejszania go o jakiekolwiek koszty uzyskania.

Należności tej nie należy łączyć z pozostałymi przychodami (dochodami) opodatkowanymi na zasadach ogólnych, tj. według progresywnej skali podatkowej. Oznacza to, że przychód, od którego jednostka, jako płatnik, zapłaciła ryczałt jest już rozliczony i podatnik nie wykazuje go w zeznaniu rocznym.

Zryczałtowany podatek w wysokości 18% przychodu, pobierasz również wtedy, gdy z  umowy wynika wyższe niż 200 zł wynagrodzenie, ale wypłacane jest co miesiąc w  mniejszych kwotach – do 200 zł. Przychodem są bowiem pieniądze otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika.

Pamiętaj, że opodatkowanie ryczałtowe uniemożliwia odliczanie składek na  ubezpieczenia społeczne oraz składki zdrowotnej.

Dodajmy, że omawianego sposobu opodatkowania, a więc ryczałtowego, nie stosujemy wobec zleceniobiorców będących jednocześnie pracownikami Twojej jednostki.

Kwoty zryczałtowanego podatku płatnik przekazuje w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym go pobrano - na rachunek urzędu skarbowego, właściwego według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia.

Po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do 31 stycznia, płatnik będzie miał obowiązek sporządzić roczną deklarację PIT-8AR o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Podstawa prawna:

• Ustawa z  6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 209, poz. 1316).